Как кассация частично отменила победу компании в налоговом споре, выявив ошибки судов
В сложных налоговых спорах победа может быть оспорена, если суды не исследуют все обстоятельства дела до конца. Недавно Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 9 октября 2025 года продемонстрировал, как, казалось бы, полная победа компании над налоговой инспекцией в апелляции была частично отменена. Суд округа вернул налоговому органу право на доначисления в размере более 3.1 миллиона рублей, выявив ошибки в оценке доказательств нижестоящими судами.
Суть дела: миллионы доначислений за «технических» контрагентов
Компания, занимающаяся строительными работами, попала под выездную налоговую проверку за период с 2019 по 2021 год. По её итогам налоговый орган доначислил Обществу:
НДС: около 21.3 миллиона рублей.
Налог на прибыль: около 20.6 миллиона рублей.
Штрафы: около 1.7 миллиона рублей.
Общая сумма претензий превысила 43 миллиона рублей. Налоговый орган утверждал, что Общество необоснованно применяло налоговые вычеты и завышало расходы, используя ряд «технических» контрагентов.
Путь дела по инстанциям: от победы к частичному поражению
Суд первой инстанции: удовлетворил требования Общества, признав решение налоговой незаконным. Суд счёл, что налоговый орган не доказал недобросовестность Общества и реальность его хозяйственных отношений со спорными контрагентами.
Первое апелляционное рассмотрение: отменило решение первой инстанции, отказав Обществу. Апелляция встала на сторону налогового органа, найдя доказательства умышленных действий по минимизации налогов и фиктивности контрагентов.
Первая кассация: отменила постановление апелляции, отправив дело на новое рассмотрение в апелляционный суд, поскольку посчитала, что доводы Общества не были достаточно проверены.
Новое апелляционное рассмотрение: вновь поддержало решение суда первой инстанции, согласившись с реальностью операций Общества и недобросовестностью налогового органа.
Налоговый орган с итоговыми выводами не согласился и подал кассационную жалобу во второй раз.
Как решил суд округа: неполнота оценки доказательств
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, проведя повторное кассационное рассмотрение, частично отменил решения нижестоящих судов. Суд округа признал, что решения были приняты без полного и всестороннего исследования всех обстоятельств дела применительно к конкретной группе контрагентов.
Ключевые выводы Кассационного суда:
1. Нарушение принципа оценки доказательств. Нижестоящие суды, признавая недействительным решение налоговой в отношении некоторых контрагентов (группа контрагентов 1), не оценили все доказательства в их совокупности и взаимосвязи, как того требует АПК РФ. Они отклонили доводы налогового органа по отдельности, но не провели комплексный анализ.
2. Непринятие новых доказательств без обоснования. Апелляционный суд не принял новые доказательства, представленные налоговым органом (протоколы допросов, полученные в рамках уголовного дела, что обосновывало невозможность их предоставления ранее), сославшись на то, что они не были предметом рассмотрения в суде первой инстанции. Это было признано нарушением процессуальных прав налогового органа.
3. Неспособность налогоплательщика подтвердить реальность операций с группой контрагентов
Для первого контрагента: установлены отсутствие оплаты, отсутствие надлежащих договоров с реквизитами, ликвидация контрагента, отсутствие финансовых претензий к Обществу.
Для второго контрагента: договор без банковских реквизитов, акты не подписаны руководителем, сертификаты качества указывают других поставщиков.
Для третьего и четвертого: выявлены признаки «технических» посредников (не находятся по адресу регистрации, отсутствуют права собственности на имущество, не сдают отчётность, «транзитные» платежи). Общество не раскрыло реальных исполнителей работ.
Противоречия в действиях Общества: налогоплательщик сам исключал часть контрагентов из книги покупок по НДС, но оставлял их в расходах по налогу на прибыль, что указывало на недобросовестность.
Итог: частичная отмена решения в пользу налогового органа
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа отменил решения нижестоящих судов в части доначислений НДС (1.66 млн рублей) и налога на прибыль (1.51 млн рублей), а также соответствующих пеней и штрафов по взаимоотношениям Общества с группой контрагентов 1. В этой части в удовлетворении требований Общества было отказано.
Важность борьбы: не опускайте руки!
Рассмотренный случай демонстрирует, что даже если судебный спор складывается сложно, и вы сталкиваетесь с частичным поражением, это не повод опускать руки. Налоговые споры часто многоступенчатые и требуют упорства.
Ищите ошибки в решениях судов: как показал, в частности, этот случай, вышестоящие суды часто находят недочёты в работе нижестоящих инстанций (неполная оценка доказательств, нарушение процессуальных прав).
Используйте все инструменты обжалования: кассация и Верховный Суд РФ — это инстанции, где можно добиться пересмотра дела и, возможно, изменить его исход в свою пользу.
Тщательность доказывания: налогоплательщику необходимо максимально полно и аргументированно подтверждать реальность всех своих хозяйственных операций.
Процессуальная бдительность: следите за соблюдением всех ваших прав на каждом этапе проверки и судебного разбирательства.
В борьбе за свои права каждая возможность должна быть использована. Возможно, следующее рассмотрение или следующая жалоба принесут полную победу!
Дело № А32-59490/2023
Важность борьбы: не опускайте руки!
Этот кейс демонстрирует, что даже если судебный спор складывается сложно, и вы сталкиваетесь с частичным поражением, это не повод опускать руки. Налоговые споры часто многоступенчатые и требуют упорства.
Ищите ошибки в решениях судов: как показал этот случай, вышестоящие суды часто выявляют недочёты в работе нижестоящих инстанций (неполная оценка доказательств, нарушение процессуальных прав).
Используйте все инструменты обжалования: кассация и Верховный Суд РФ — это инстанции, где можно добиться пересмотра дела и, возможно, изменить его исход в свою пользу.
Тщательность доказывания: налогоплательщику необходимо максимально полно и аргументированно подтверждать реальность всех своих хозяйственных операций.
Процессуальная бдительность: следите за соблюдением всех ваших прав на каждом этапе проверки и судебного разбирательства.
В борьбе за свои права каждая возможность должна быть использована. Возможно, следующее рассмотрение или следующая жалоба принесут полную победу!