Попытки налоговой оптимизации посредством использования схем могут привести к существенным доначислениям и штрафам. Недавнее постановление Арбитражного суда Московского округа от 31 октября 2025 года подтвердило законность решения налогового органа. Данный разбор демонстрирует, что за формальным документооборотом всегда скрывается реальная ответственность, а решение налоговой о доначислении НДС имеет под собой серьёзные основания.
Суть дела: фиктивные сделки и многомиллионные доначисления НДС
Бывший руководитель Общества (Заявитель) обратился в суд с целью оспорить решение налоговой инспекции о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе выездной налоговой проверки за I квартал 2018 года налоговая инспекция выявила серьёзные нарушения.
Обществу были доначислены:
НДС в размере 12.1 миллиона рублей.
Пени в размере 5.5 миллиона рублей.
Штраф в размере 1.6 миллиона рублей.
Причиной таких доначислений послужил вывод налогового органа о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды путём завышения налоговых вычетов по НДС во взаимоотношениях с двумя контрагентами (далее – Спорные контрагенты). Суд первой инстанции изначально удовлетворил требования Заявителя, но после отмены этого решения судом вышестоящей инстанции, при новом рассмотрении, суды отказали в удовлетворении требований. Кассация оставила эти решения без изменения.
3 ключевые ошибки, приведшие к миллионным потерям и доначислению НДС:
Суды всех инстанций единогласно подтвердили правомерность доначислений, основываясь на следующих обстоятельствах:
1. Использование «технических» компаний и фиктивный документооборот
Ошибка: Общество оформляло хозяйственные операции со Спорными контрагентами, основной целью которых было получение налоговой экономии. Суды установили, что эти компании фактически не осуществляли поставку товаров.
Последствия: Налоговая служба доказала, а суды подтвердили, что Спорные контрагенты обладали всеми признаками «технических организаций». Их деятельность была направлена исключительно на предоставление Обществу возможности получения необоснованных налоговых вычетов по НДС, при этом источник вычета в бюджете не формировался.
2. Взаимозависимость и номинальность руководства контрагентов
Ошибка: выявлена тесная взаимосвязь между Обществом и Спорными контрагентами. Например, у одного из них (далее – Контрагент 1) совпали IP-адреса, адреса регистрации, адреса обособленных подразделений, телефонные номера и адрес электронной почты. Генеральный директор и учредитель Контрагента 1 ранее получал доход в Обществе, а позднее стал его руководителем и учредителем. Другой контрагент (далее – Контрагент 2) был ликвидирован, не находился по адресу регистрации, не вёл финансово-хозяйственную деятельность и не имел открытых счетов в период проверки.
Последствия: такая взаимозависимость и номинальность руководства контрагентов убедительно свидетельствовали о согласованности действий и умысле на получение налоговой выгоды.
3. Отсутствие реального экономического смысла сделок и умысел на налоговую экономию
Ошибка: суды пришли к выводу, что Общество намеренно создавало условия, направленные исключительно на уменьшение налоговых обязательств. Фактически поставки аналогичных товаров осуществлялись от других, реальных поставщиков.
Последствия: это прямое нарушение статьи 54.1 Налогового кодекса РФ, которая не допускает уменьшение налоговой базы путём искажения сведений о фактах хозяйственной жизни. Суды подтвердили, что Общество неправомерно завысило налоговые вычеты по НДС, поскольку реального экономического смысла в сделках со Спорными контрагентами не было.
Итог: подтверждены миллионные доначисления НДС
Арбитражный суд Московского округа подтвердил выводы нижестоящих судов, что Общество получило необоснованную налоговую выгоду. Кассационная жалоба Заявителя была отклонена.
Дело № А41-30043/2023
Уроки для бизнеса: как избежать налоговых претензий?
Данный кейс — строгое предупреждение:
Проверяйте контрагентов: всегда убеждайтесь в реальности и добросовестности своих деловых партнёров, особенно если они выглядят «техническими» или аффилированными.
Реальность операций: за каждым документом должна стоять реальная хозяйственная операция, а не её имитация.
Обоснованность налоговой выгоды: любая налоговая экономия должна иметь под собой разумный экономический смысл и соответствовать действительным обстоятельствам.
Налоговая служба сегодня имеет все инструменты для выявления фиктивных схем. Предпринимателям следует работать прозрачно и законно. А также — не пренебрегать услугами налоговых юристов.