Почему компания проиграла спор по НДС на 330 млн рублей. Разбор дела
Выездная налоговая проверка – это всегда глубокий анализ деятельности компании, по результатам которого ФНС часто выявляет «схемы» и доначисляет значительные суммы налогов. Однако налогоплательщики имеют право оспаривать такие решения. На примере данного судебного акта мы разберем, почему компания, несмотря на активное сопротивление, проиграла налоговый спор с ФНС о правомерности применения налоговых вычетов по НДС на сумму более 330 миллионов рублей. Этот кейс демонстрирует ключевые ошибки, которые не позволили налогоплательщику доказать свою правоту в налоговом споре.
Суть проблемы: отказ в вычетах по НДС из-за сомнительных контрагентов
Компания (далее — Общество) занималась грузоперевозками, услугами автосервиса и арендой спецтехники. В ходе выездной налоговой проверки за период 2017-2019 годов ФНС установила, что Общество неправомерно заявляло налоговые вычеты по НДС на общую сумму более 330 миллионов рублей (сумма округлена) по взаимоотношениям с 77 контрагентами, сгруппированными налоговым органом по «площадкам».
ФНС утверждала, что эти контрагенты имели признаки "технических" компаний, не вели реальной деятельности и использовались Обществом для искусственного формирования налоговых вычетов. В результате, Обществу были доначислены НДС, пени и штрафы.
Суд первой инстанции частично удовлетворил требования Общества, признав некоторые вычеты правомерными. Однако апелляционный суд отменил это решение в части НДС, полностью поддержав налоговый орган. Арбитражный суд Волго-Вятского округа (Постановление от 1 августа 2025 г. по делу N А43-1966/2023) оставил решения нижестоящих судов без изменения.
Ключевые ошибки Общества в налоговом споре: что не позволило оспорить доначисления
Анализ судебного акта выявляет системные ошибки, допущенные Обществом и его защитой, которые привели к проигрышу в судебном споре по НДС с ФНС:
1. Отсутствие первичных документов по большинству операций
Ошибка Общества. По взаимоотношениям с большей частью спорных контрагентов Обществом не были представлены полные комплекты первичных документов (акты, товарные накладные, счета-фактуры), подтверждающие приобретение товаров или услуг и их использование в своей деятельности. В некоторых случаях были представлены только счета-фактуры без подтверждения оприходования.
Урок. Для применения налоговых вычетов по НДС требуется не только счет-фактура, но и полный комплект первичных документов, подтверждающих реальность хозяйственной операции, её принятие к учету и использование в облагаемой НДС деятельности.
2. Неубедительные доказательства реальности деятельности контрагентов
Ошибка Общества. Налоговый орган собрал обширную доказательственную базу, указывающую на " «техническийІ характер большинства контрагентов:
Отсутствие у них сотрудников, транспорта, иного имущества.
Отсутствие платежей, свидетельствующих о реальной хозяйственной деятельности.
Короткий срок существования и последующее исключение из ЕГРЮЛ.
Отсутствие регистрации в качестве перевозчиков на специализированных сайтах.
Урок. Общество не смогло представить убедительных доказательств, опровергающих эти выводы налогового органа. Ссылки на адвокатские опросы и допросы, проведенные нотариусами, были отклонены судами как не опровергающие фактическую картину, подтвержденную комплексным анализом ФНС.
3. Установление факта согласованных действий и недобросовестности
Ошибка Общества. Суды установили, что денежные средства, поступающие на счета спорных контрагентов, затем перечислялись между группами этих компаний, обналичивались, переводились ИП без НДС, а также на счета руководителей. Это, в совокупности с отсутствием реальной деятельности контрагентов, было расценено как создание Обществом формального документооборота с целью завышения вычетов по НДС.
Урок. Суд прямо указал на признаки недобросовестного поведения Общества, выразившегося в умышленном вовлечении "технического" звена в процесс поставки товаров, оказания услуг с целью снижения своих налоговых обязательств.
4. Отсутствие доказательств проявления должной осмотрительности
Ошибка Общества: Общество не представило доказательств, каким образом выбирались контрагенты, на основании каких критериев отбирались, как проверялась их деловая репутация и наличие ресурсов.
Урок. При взаимодействии с контрагентами, имеющими признаки "технических" компаний, налогоплательщик обязан проявлять повышенную должную осмотрительность и быть готовым это доказать.
Ошибка Общества. Общество ссылалось на нарушение ФНС процедуры проверки (например, подписание решения о проверке другим должностным лицом).
Урок. Суды отклонили эти доводы, указав, что такие нарушения не являются существенными и не влияют на законность решения, а также, что налоговый орган сам определяет объем необходимых контрольных мероприятий.
Результат: доначисления оставлены в силе
Арбитражный суд округа оставил решение суда первой инстанции и постановление апелляционного суда без изменения, а кассационную жалобу Общества – без удовлетворения.
Это означает, что Обществу придется уплатить недоимку в размере более 330 миллионов рублей НДС, плюс пени и штрафы.
Выводы: уроки для бизнеса в налоговых спорах по НДС
Этот кейс является наглядным доказательством того, что:
Реальность – основа вычетов. Для подтверждения права на налоговые вычеты по НДС необходимо иметь неопровержимые доказательства реальной хозяйственной операции и способности контрагента её исполнить.
Полнота документов. Представлять полный комплект первичных документов по каждой сделке – это обязательное условие.
Должная осмотрительность. нельзя игнорировать «красные флаги» в деятельности контрагентов.
Комплексная защита. в налоговых спорах важно не просто оспаривать, но и системно опровергать доводы налогового органа с использованием всех доступных доказательств, иначе это приведет к серьезным финансовым потерям.
Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 1 августа 2025 г. по делу N А43-1966/2023.
Ваш бизнес столкнулся с выездной налоговой проверкой?
Наш опыт показывает: в налоговых спорах по НДС каждая деталь имеет значение. Эксперты нашего Бюро готовы оказать квалифицированную помощь и полное сопровождение выездной налоговой проверки на всех этапах: от подготовки к проверке до оспаривания решений в суде. Мы поможем собрать неопровержимые доказательства, выстроить эффективную стратегию и защитить ваши интересы от необоснованных доначислений и штрафов. Обратитесь к нам, чтобы ваш бизнес был под надежной защитой!