«Бумажный» НДС: риски доначислений и ст. 199 УК РФ | АБ «Гаевский и партнеры»
«Бумажный» НДС: правовые последствия и уголовно-правовые риски по ст. 199 УК РФ
Использование схем, основанных на фиктивном документообороте для искусственного завышения налоговых вычетов по НДС, остается одной из наиболее опасных практик в предпринимательской деятельности. Подобные операции, часто именуемые «бумажным» НДС, влекут за собой не только налоговые доначисления, но и риск привлечения к уголовной ответственности.
Один из главных признаков предпринимательской деятельности — нацеленность на получение прибыли. На ее размер среди прочего влияет величина налогов, которые компания должна уплатить.
Прибыль, как ледяная скульптура, а налоги — весеннее солнце: чем сильнее они «припекают», тем быстрее тает «лед» прибыли. Чтобы сохранить как можно больше «скульптуры», предприниматели часто ищут способы уменьшить налоги. И находят такой вариант: «бумажный» НДС.
В чем суть такого способа и почему это небезопасно для бизнеса — расскажем далее.
Юридическая консультация: «Анализ налоговых рисков до начала проверки — фундамент безопасности вашего бизнеса. Избегите фатальных ошибок, получив экспертное правовое заключение по планируемым сделкам».
Реклама. АБ Г. МОСКВЫ "ГАЕВСКИЙ И ПАРТНЕРЫ", ИНН 7725286159 erid: CQH36pWzJpnzpg2ABK7ac1dcpevp24fEQ6uVQY3hCEzbE3
Что это?
«Бумажный» НДС — это незаконная схема уменьшения НДС и налога на прибыль.
В чем заключается ее суть, объясним на примере.
Директор компании «Скульптор» хочет платить меньше налогов и обращается за помощью к ООО «Морозильник».
Организации проводят фиктивную сделку: Морозильник якобы продает компании холодильники — говорят, они защищают «ледяные скульптуры» от «весеннего солнца», — и передает ей подтверждающие документы.
При помощи этих документов Скульптор может:
уменьшить налог на прибыль — из-за покупки товара расходов якобы стало больше;
увеличить вычет по НДС — появилась новая сделка, по которой можно получить вычет.
При этом в действительности нет ни переданного товара, ни оплаты — есть только документы. Поэтому схема и называется «бумажный» НДС.
Можно поподробнее?
Идея использования «бумажного» НДС — формальное соблюдение условий для получения вычета по НДС.
Только в случае «бумажного» НДС все эти документы — фикция, за подготовку которых Морозильник и ему подобные обычно берут вознаграждение в 2-3% от суммы налоговых вычетов, которые компания получит впоследствии.
Налоговая безопасность: «Доначисления по итогам проверки могут парализовать бизнес. Не ждите решения инспекции — начните защиту на этапе предпроверочного анализа. Мы знаем, как минимизировать налоговые риски законным путем».
Реклама. АБ Г. МОСКВЫ "ГАЕВСКИЙ И ПАРТНЕРЫ", ИНН 7725286159 erid: CQH36pWzJpnzpg2ABK7ac1dcpevp24fEQ6uVQY3hCEzbE3
Кто предлагает «бумажный» НДС?
Так называемые продавцы «бумажного» НДС рассказывают о «честном» подходе, перекупке «лишнего» НДС у экспортеров и льготников или о тайном знании секретной схемы, которую никогда не заметит всевидящее око Автоматизированной системы контроля НДС. Но все это обман!
Такой же, как и байки о «своих людях» в налоговой инспекции города N, через которых получится сделать все без шума и пыли. В действительности же АСК НДС фиксирует разрывы в уплате НДС вне зависимости от того, где находятся участники схемы.
Скульптор из нашего примера или ему подобные организации в любом случае остаются один на один с налоговыми органами во время камеральных и выездных налоговых проверок. Максимум, что может сделать продавец в таком случае, — передать контрагенту новые документы, но такие же фиктивные.
В чем опасность для бизнеса?
«А». Налоговая, административная и уголовная ответственность
Продолжим на примере уже знакомой нам компании «Скульптор». Использование «бумажного» НДС грозит ей:
штрафом в размере 20 % от неуплаченной суммы — п. 1 ст. 122 НК РФ;
штрафом в размер 40 % от неуплаченной суммы (если докажут, что деяние совершено умышленно) — п. 3 ст. 122 НК РФ.
Главбух Скульптора или другое лицо, ответственное за ведение бухучета, может получить наказание в виде:
штрафа в размере 5 000 — 10 000 рублей за первое нарушение или 10 000 — 20 000 рублей за повторное — ст. 15.11 КоАП РФ;
лишения свободы (если за три года до проведения налоговой проверки компания «оптимизировала» 45 млн рублей и более) — ст. 199 УК РФ.
Для руководителя компании ответственность наступит так же по ст. 199 УК РФ.
Налоговая безопасность: «Доначисления по итогам проверки могут парализовать бизнес. Не ждите решения инспекции — начните защиту на этапе предпроверочного анализа. Мы знаем, как минимизировать налоговые риски законным путем».
Реклама. АБ Г. МОСКВЫ "ГАЕВСКИЙ И ПАРТНЕРЫ", ИНН 7725286159 erid: CQH36pWzJpnzpg2ABK7ac1dcpevp24fEQ6uVQY3hCEzbE3
Но этим опасность использования «бумажного» НДС не ограничивается.
«Б». Убытки
Помните, мы говорили о документах, подтверждающих «сделку» между Скульптором и Морозильником? Товарные накладные, акты приема-передачи и т.д. — все это не только подтверждает факт получения товара, но и увеличивает кредиторскую задолженность перед поставщиком.
Морозильник может обратиться в суд с иском против Скульптора: мол, я передал холодильники, а оплаты не получил — возвращай-де, товарищ Скульптор, долг.
При этом у Морозильника на руках есть подписанные документы, поэтому с большой долей вероятности он выиграет.
Более того, он может уступить кредиторскую задолженность сторонней компании или вовсе стать банкротом. Тогда «задолженность» так же будет подлежать взысканию.
«В». Претензии из-за искажения перечня запасов ТМЦ
В отчетности Скульптора появятся «несуществующие» остатки ТМЦ и «лишняя» кредиторская задолженность. Инспекторы обратят внимание на это во время выездной налоговой проверки и инвентаризации, спишут кредиторскую задолженность и доначислят налог на прибыль.
Другая ситуация может сложиться при банкротстве или смене собственника компании. В таком случае к руководителю и другим материально-ответственным лицам могут быть предъявлены претензии вплоть до возбуждения уголовного дела по факту хищения ТМЦ.
Насколько эффективно ФНС выявляет операции с «бумажным» НДС?
По данным Налоговой службы, в 2021 году таким образом были оформлены незаконные налоговые вычеты на сумму порядка 1 трлн рублей.
Для обнаружения сомнительных операций существует система АСК НДС.
Система в автоматическом режиме отслеживает цепочку НДС. Для этого она сверяет сведения из книг покупок и продаж, которые контрагенты ежеквартально сдают в составе декларации по налогу. При обнаружении разрыва в цепочке налоговики направляют компании требование о предоставлении пояснений.
Недавно система «научилась» анализировать платежи налогоплательщиков и связанных с ними юридических и физических лиц. Теперь АСК НДС проверяет:
факт оплаты товаров и услуг, заявленных в декларации для вычета (длительная неоплата для нее — признак фиктивной сделки);
назначение платежа от покупателя поставщику и далее по цепочке сделок;
сумму НДС в платежке от покупателя и сумму налога в платежных поручениях дальнейшим контрагентам;
отражение в декларации по НДС сумм налога с аванса (если в платежном поручении фигурируют слова «аванс» или «предоплата»);
выручку (по платежкам с выручкой в декларации);
факт уплаты НДС в бюджет.
Специалисты Налоговой службы постоянно совершенствуют и дорабатывают АСК НДС. Но не по этой причине мы не советуем использовать «бумажный» НДС.
Это незаконный способ, который к тому может навредить самой компании.
Защита при налоговых проверках: «Уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ — это крайняя точка налогового спора. Адвокатская защита на следствии поможет минимизировать риски и выстроить позицию для прекращения преследования».