Организация оспаривала в Конституционном Суде РФ конституционность положений следующих статей НК РФ:
• ст. 75, о начислении пеней за неисполнение обязанности по уплате платежей в бюджет;
• ст. 100, о сроках и обязанности инспекторов составить соответствующие документы по результатам выездной налоговой проверки;
• ст. 101, о порядке и сроках принятия решения по результатам рассмотрения материалов ВНП.
В марте 2024 года организации отказали в оспаривании решения налогового органа, согласно которому были доначислены налоги за 2014 и 2015 годы, плюс пени. Дело в том, что:
• решение о проведении ВНП принято 26.12.2016;
• справка о проведённой ВНП составлена 25.12.2017;
• акт ВНП составлен 26.02.2018;
• акт ВНП вручён налогоплательщику 12.08.2021;
• решение по результатам проверки принято 15.06.2022;
• указанное решение вручено налогоплательщику 22.06.2022.
Проведение проверки приостанавливалось, продлевались сроки рассмотрения с учётом возражений на акт проверки.
В итоге суды пришли к выводу, что пени за весь период неуплаты налогов заявителю начислены правомерно, поскольку их исчисление связано с моментом образования недоимки и датой её погашения, а не с действиями (бездействием) должностных лиц инспекции. Суды также указали, что налогоплательщик мог воспользоваться правом уплатить недоимку и тем самым прекратить начисление пеней.
В итоге Конституционный Суд РФ нарушений конституционности положений указанных статей не усмотрел. При этом указал:
• осуществление налоговыми органами мероприятий налогового контроля не должно сопровождаться превышением полномочий, включая их временные пределы. То есть сроки затягивать недопустимо;
• пеня — один из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и других платежей в бюджет. Она подлежит начислению со дня возникновения просрочки до дня её полного погашения;
• налогоплательщик вправе сам уточнить налоговую обязанность, уплатить недоимку, в этом случае от уплаты пени его могут освободить;
• налогоплательщик вправе оспорить решение налогового органа о доначислении недоимки, в случае успешного оспаривания отпадает и обязанность уплачивать пени;
• само по себе нарушение налоговым органом сроков проведения выездной налоговой проверки не отменяет его законности. И только из-за нарушений сроков признать его незаконным нельзя;
• при грубом нарушении со стороны налоговых инспекторов срока вручения акта ВНП, что, в свою очередь, привело к утрате возможности принудительного взыскания, такие налоговый орган может утратить право на принудительное взыскание недоимки и, соответственно, суммы пени.
🛑 Постановление Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 № 20-П
#налоговые_проверки #представление_интересов_в_налоговых_органах #налоговые_споры #налоговый_юрист #налоговый_адвокат #адвокат #юрист #ВНП #бумажный_НДС #налоговая_недоимка #доначисление_налогов #нарушение_сроков_выездной_налоговой_проверки #пени_при_неуплате_налога #оспорить_решение_налогового_органа
• ст. 75, о начислении пеней за неисполнение обязанности по уплате платежей в бюджет;
• ст. 100, о сроках и обязанности инспекторов составить соответствующие документы по результатам выездной налоговой проверки;
• ст. 101, о порядке и сроках принятия решения по результатам рассмотрения материалов ВНП.
В марте 2024 года организации отказали в оспаривании решения налогового органа, согласно которому были доначислены налоги за 2014 и 2015 годы, плюс пени. Дело в том, что:
• решение о проведении ВНП принято 26.12.2016;
• справка о проведённой ВНП составлена 25.12.2017;
• акт ВНП составлен 26.02.2018;
• акт ВНП вручён налогоплательщику 12.08.2021;
• решение по результатам проверки принято 15.06.2022;
• указанное решение вручено налогоплательщику 22.06.2022.
Проведение проверки приостанавливалось, продлевались сроки рассмотрения с учётом возражений на акт проверки.
В итоге суды пришли к выводу, что пени за весь период неуплаты налогов заявителю начислены правомерно, поскольку их исчисление связано с моментом образования недоимки и датой её погашения, а не с действиями (бездействием) должностных лиц инспекции. Суды также указали, что налогоплательщик мог воспользоваться правом уплатить недоимку и тем самым прекратить начисление пеней.
В итоге Конституционный Суд РФ нарушений конституционности положений указанных статей не усмотрел. При этом указал:
• осуществление налоговыми органами мероприятий налогового контроля не должно сопровождаться превышением полномочий, включая их временные пределы. То есть сроки затягивать недопустимо;
• пеня — один из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и других платежей в бюджет. Она подлежит начислению со дня возникновения просрочки до дня её полного погашения;
• налогоплательщик вправе сам уточнить налоговую обязанность, уплатить недоимку, в этом случае от уплаты пени его могут освободить;
• налогоплательщик вправе оспорить решение налогового органа о доначислении недоимки, в случае успешного оспаривания отпадает и обязанность уплачивать пени;
• само по себе нарушение налоговым органом сроков проведения выездной налоговой проверки не отменяет его законности. И только из-за нарушений сроков признать его незаконным нельзя;
• при грубом нарушении со стороны налоговых инспекторов срока вручения акта ВНП, что, в свою очередь, привело к утрате возможности принудительного взыскания, такие налоговый орган может утратить право на принудительное взыскание недоимки и, соответственно, суммы пени.
🛑 Постановление Конституционного Суда РФ от 13.05.2025 № 20-П
#налоговые_проверки #представление_интересов_в_налоговых_органах #налоговые_споры #налоговый_юрист #налоговый_адвокат #адвокат #юрист #ВНП #бумажный_НДС #налоговая_недоимка #доначисление_налогов #нарушение_сроков_выездной_налоговой_проверки #пени_при_неуплате_налога #оспорить_решение_налогового_органа
