Президент подписал закон с массовыми поправками в НК РФ. Разбираем, что меняется.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Основное изменение, которое коснется большинства налогоплательщиков, — это повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%.
При этом льготные ставки сохраняются:
- 10% для социально значимых товаров (хлеб, яйца, мясо, овощи, фрукты, молоко, сахар, соль, крупы, масло, чай, мука, детские товары, лекарства и учебные издания).
- 0% для IT-компаний при продаже российского ПО, а также для компаний, которые добывают драгоценные металлы и продают их аффинажным организациям.
Упрощенная система налогообложения (УСН) и НДС
Для предпринимателей на УСН — это одно из самых существенных изменений. Текущее освобождение от НДС будет значительно ограничено.
Как сейчас (2025 год):
В 2025 году для предпринимателей и компаний на УСН действуют разные ставки НДС в зависимости от уровня дохода и выбора налогоплательщика:
- 5% — если выручка за год превышает 60 млн рублей, но не достигает 250 млн рублей, и налогоплательщик решил не использовать вычет по НДС.
- 7% — если выручка за год превышает 250 млн рублей, но не достигает 450 млн рублей, и налогоплательщик не планирует получать вычет.
- Базовые ставки (20%, 10% и 0%) — при любом уровне дохода до 450 млн рублей в год, если налогоплательщик хочет уменьшать налог за счёт вычета входящего НДС. В этом случае ставка зависит от вида товаров, работ или услуг.
Что изменится с 1 января 2026 года:
Право не платить НДС сохранится только для тех, чья годовая выручка не превышает установленный лимит. Этот лимит будет поэтапно снижаться:
- 20 млн рублей в 2026 году;
- 15 млн рублей в 2027 году;
- 10 млн рублей с 2028 года.
Таким образом, компании и ИП на УСН с доходом выше этих порогов либо станут полноценными плательщиками НДС по общим ставкам (22%, 10% или 0%) и получат право на вычеты, либо будут платить НДС по сниженным ставкам, как мы указали выше. Кроме того, для тех, кто впервые столкнется с уплатой НДС, в 2026 году будет действовать мораторий на штрафы за ошибки в декларациях и несвоевременную уплату налога.
Одновременно с этим, для тех, кто применяет УСН «доходы минус расходы», перечень затрат, которые можно будет учесть, станет открытым. Это позволит вычитать любые экономически обоснованные и подтвержденные расходы, что сближает этот режим с общей системой налогообложения.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Лимит годового дохода для применения патента также будет снижен. С 2026 года он составит 20 млн рублей (вместо 60 млн рублей). Это изменение синхронизировано с новым порогом для освобождения от НДС на УСН.
Налог на прибыль организаций
- Ставка. Основная ставка налога на прибыль в 2026 году останется на уровне 25%.
- Перенос убытков. Ограничение на перенос убытков прошлых лет (можно уменьшить налоговую базу не более чем на 50%) продлевается до 31 декабря 2030 года.
- Расходы на ДМС. Компании смогут включать в расходы затраты на полисы добровольного медицинского страхования (ДМС) для сотрудников, которых направляют в заграничные командировки.
Страховые взносы
- Льгота для малого и среднего бизнеса (МСП). С 2026 года право на пониженный тариф взносов (15% с выплат сверх МРОТ) сохранится только для определенных отраслей, перечень которых установит Правительство РФ. Остальные компании из реестра МСП будут платить взносы по стандартной ставке 30%.
- Взносы за директоров. Вводится обязанность платить страховые взносы за руководителей, которые являются единственными учредителями и не получают зарплату. Базой для расчета взносов будет служить МРОТ.
Сам текст Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ можно скачать здесь.
