Верховный Суд РФ встал на защиту налогоплательщиков в спорах о неправомерном списании средств с Единого налогового счета. Это знаковое решение, которое значительно меняет сложившуюся практику и дает компаниям реальный механизм для компенсации финансовых потерь, укрепляя положительное сальдо единого налогового счета.
Двойное списание с ЕНС: проблема на миллионы и защита прав
С 2023 года Единый налоговый счет (ЕНС) стал неотъемлемой частью работы каждой организации. Предполагалось, что он упростит уплату налогов, но на практике возникли новые сложности. Одна из таких ситуаций в начале этого года стала предметом разбирательства в Верховном Суде РФ.
Суть спора заключалась в следующем: налоговый орган дважды списал с ЕНС компании крупную сумму — более 74 миллионов рублей налога на имущество и свыше 3 миллионов рублей земельного налога. Факты двойного списания были подтверждены решениями УФНС. Средства в итоге вернулись на единый налоговый счет, но налогоплательщик требовал выплаты процентов за период, пока его деньги были неправомерно «заморожены».
Отказ налоговой и решение Верховного Суда о положительном сальдо
Арбитражные суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении требований. Их логика сводилась к тому, что денежные средства были добровольно зачислены налогоплательщиком на ЕНС. Следовательно, их списание налоговым органом не может быть расценено как «принудительное взыскание», а значит, положения пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса РФ о начислении процентов не применимы. Суды считали, что процедура принудительного взыскания не инициировалась, решения о взыскании не принимались, и отказа в возврате переплаты также не было.
Судебная коллегия не согласилась с таким подходом, отменив решения нижестоящих судов и направив дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ четко сформулировал ключевые позиции:
- Правовой статус средств на ЕНС. Денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, являются собственностью налогоплательщика до момента их фактического списания в счет исполнения налоговых обязательств. На эти средства распространяются все конституционные гарантии права собственности.
- Неправомерное уменьшение сальдо – это излишнее взыскание. Действия по произвольной или неправомерной корректировке положительного сальдо ЕНС в сторону уменьшения квалифицируются как излишнее взыскание денежных средств. Это активирует публично-правовой механизм восстановления имущественного положения плательщика, предусмотренный статьей 79 Налогового кодекса РФ.
- Проценты за излишнее взыскание. П. 4 ст. 79 НК РФ прямо указывает, что в случае излишнего взыскания денежных средств проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка при этом принимается равной ключевой ставке Центрального банка РФ.
- «Зарезервированные» суммы и распоряжение ЕНС. Доводы налогового органа о том, что суммы были «зарезервированы» и не выбывали из распоряжения единым налоговым счетом общества, признаны несостоятельными. Зарезервированные средства не формируют положительный остаток ЕНС и ограничивают право налогоплательщика распоряжаться своими деньгами. Повторное списание налогов при наличии уже зарезервированных сумм без соответствующих оснований является нарушением прав.
Что это значит для бизнеса? Управление ЕНС и защита интересов
Это определение Верховного Суда РФ укрепляет гарантии защиты права собственности в условиях функционирования ЕНС и устанавливает, что любое неправомерное уменьшение положительного сальдо, даже без явных процедур «принудительного взыскания», дает право на компенсацию в виде процентов.
У компаний появился четкий ориентир в ситуациях, когда из-за ошибок налоговых органов их средства на едином налоговом счете оказываются недоступными. Важно помнить, что восстановление нарушенных прав — это не только возврат с единого налогового счета самих сумм, но и компенсация за их неправомерное использование.
Налоговое консультирование: ваш надежный щит для работы с ЕНС
Система ЕНС, несмотря на заявленную простоту, продолжает генерировать сложные спорные ситуации. Предпринимателям необходимо быть крайне внимательными к движению средств на своем ЕНС, регулярно проводить сверки и оперативно реагировать на любые несоответствия, особенно при отрицательном сальдо единого налогового счета.
Налоговое законодательство постоянно меняется, а практика его применения, как показывает это решение Верховного Суда, может претерпевать существенные коррективы. Чтобы минимизировать риски, защитить свои активы и грамотно отстаивать интересы в отношениях с налоговыми органами, необходима квалифицированная юридическая поддержка.
Наши специалисты готовы оказать всестороннее налоговое консультирование, провести аудит вашей текущей ситуации, помочь в решении споров с ФНС по единому налоговому счету и обеспечить уверенность в завтрашнем дне вашего бизнеса. Не позволяйте ошибкам стоить вам денег. Обратитесь к профессионалам, чтобы быть во всеоружии!
Определение СКЭС ВС РФ от 27.01.2025 № 309-ЭС24-18347 по делу № А76-24862/2023
