В эпоху ужесточения налогового контроля схема «дробления бизнеса» является одной из самых пристальных целей ФНС. Налоговые органы активно ищут признаки дробления бизнеса для минимизации налоговой нагрузки. Однако не любое наличие взаимозависимых компаний и применение различных систем налогообложения является незаконным. Важно доказать реальную деловую цель и самостоятельность каждого субъекта. Наше Адвокатское бюро успешно защитило Доверителя, доказав необоснованность обвинений в дроблении бизнеса и добившись отмены крупных доначислений.
Обвинение в дроблении бизнеса и миллионные доначисления
Организация, занимающаяся производством пищевой продукции (далее – Общество), столкнулся с выездной налоговой проверкой за период с 2018 по 2020 год. По её итогам инспекция вынесла решение о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговый орган доначислил Обществу НДС в размере около 53 миллионов рублей и наложил штраф в размере около 122 тысяч рублей.
Инспекция утверждала, что Общество создало схему дробления бизнеса с двумя взаимозависимыми компаниями, занимающимися розничной торговлей (далее – Взаимозависимые розничные компании). По мнению налоговой, это было искусственное разделение единого хозяйствующего субъекта, направленное исключительно на минимизацию налогов путем применения разных систем налогообложения.
Стратегия защиты нашего Бюро: доказали реальную деловую цель при дроблении бизнеса
Доверитель не согласился с решением инспекции и обратился в суд. Суд первой инстанции поддержал налоговый орган, но наше Адвокатское бюро добилось отмены этого решения в апелляции. Арбитражный апелляционный суд признал решение инспекции недействительным. Арбитражный суд округа оставил постановление апелляции в силе.
Наши специалисты выстроили защиту, основываясь на следующих ключевых аргументах, убедивших суды в необоснованности претензий налоговой:
Длительная история создания компаний и реальная экономическая целесообразность:
- Мы доказали, что компании, которые налоговый орган объединил в «схему», создавались на протяжении длительного времени (с 2008 по 2017 год), а не одномоментно для получения сиюминутной налоговой выгоды.
- Общество, как производитель, было создано спустя два года после того, как собственники розничной компании приняли решение о разделении бизнеса путем выделения производственной деятельности. Это свидетельствовало о последовательной реализации стратегии, а не искусственной схемы дробления бизнеса.
Самостоятельность каждой организации:
- Раздельный штат сотрудников: каждая организация имела свой самостоятельный штат сотрудников. Мы представили доказательства отсутствия трудовой миграции между Обществом и Взаимозависимыми розничными компаниями. Персонал Общества (пекари, кондитеры) существенно отличался по специальностям и трудовым функциям от персонала розничных компаний (продавцы, кассиры, бариста).
- Разные виды деятельности: Общество занималось производством продукции, которую реализовывало не только Взаимозависимым розничным компаниям, но и другим крупным сетям розничной торговли. Взаимозависимые розничные компании, в свою очередь, через сеть кофеен продавали не только продукцию Общества, но и горячие блюда, кофе, авторские чаи и другие товары от иных поставщиков.
- Разные адреса деятельности: производственная деятельность и розничная торговля осуществлялись по разным адресам, что логично для их специфики.
- Самостоятельные расходы и налоги: каждая организация самостоятельно несла и оплачивала расходы по своей деятельности и налоги.
Обоснование взаимоотношений коммерческой концессией:
- Налоговый орган указывал на единство промоакций, общего веб-сайта и отсутствие различий на онлайн-картах. Мы доказали, что это обусловлено условиями договора коммерческой концессии (франшизы), а не единым центром принятия решений.
- Было установлено, что любое физическое лицо могло стать инвестором в кондитерскую торговой марки, заполнив анкету на сайте, что подтверждало открытость и отсутствие искусственных ограничений.
Отсутствие признаков недобросовестности и «перетока» средств:
- В ходе проверки не было установлено зачисления выручки одной организации на счета других, совершения транзитных операций, нехарактерных финансовых операций или вывода средств на счета учредителей.
- Мы также опровергли довод инспекции о безвозвратном финансировании Обществом деятельности Взаимозависимых розничных компаний, представив доказательства возврата займов, уплаты процентов и включения их в налогооблагаемую базу.
Результат: отмена доначислений и победа в суде
Благодаря четко выстроенной правовой позиции и представленным доказательствам, суд апелляционной инстанции, а затем и кассация, признали выводы инспекции о применении схемы «дробления бизнеса» необоснованными. Суды подтвердили, что именно на налоговом органе лежит бремя доказывания того, что имело место деление по существу единого хозяйствующего субъекта, а не реальная предпринимательская деятельность.
В итоге решение налогового органа о доначислении НДС и штрафа было полностью признано недействительным.
Выводы для бизнеса: как избежать ответственности за дробление бизнеса
Этот кейс является ярким примером того, что обвинения в «дробление бизнеса» можно успешно оспорить. Ключ к успеху – это:
- Четкое разделение функций и ресурсов: документальное подтверждение самостоятельности каждой компании.
- Реальная деловая цель: наличие обоснованных экономических причин для создания и существования нескольких юридических лиц.
- Прозрачность финансовых потоков: отсутствие нехарактерных операций и «перетока» выручки.
- Квалифицированная юридическая защита: грамотный анализ претензий налогового органа и системное представление доказательств в суде.
Не оставляйте претензии налоговой без внимания! При первых признаках проверки обращайтесь к специалистам.
Нужно сопровождение налоговой проверки по дроблению бизнеса?
Наши эксперты готовы оказать вам комплексную поддержку на всех этапах налогового контроля. Мы поможем подготовиться к проверке, отстоять ваши права и избежать необоснованных доначислений и штрафов, связанных с дроблением бизнеса. Обратитесь к нам за профессиональной защитой вашего бизнеса!
