Компания проиграла налоговый спор на сумму более 170 миллионов рублей, связанный с производством дизельного топлива и мазута. Рассказываем, какие ошибки не позволили ей оспорить доначисление налогов (акцизов, НДС, налога на прибыль и штрафов).
Риски при производстве подакцизных товаров и доначисление налогов
Производство подакцизных товаров, особенно через смешение компонентов, – сложная область налогового права, которая часто становится объектом пристального внимания ФНС. Отсутствие четкого понимания законодательства и неспособность доказать реальность операций могут привести к многомиллионным доначислениям налогов. На примере данного судебного акта мы разберем, почему
Суть проблемы: доначисления за производство подакцизных товаров и УСН
Компания (далее — Общество) занималась хранением и складированием нефтепродуктов, сдачей имущества в аренду, оказанием транспортных услуг и применяла упрощенную систему налогообложения (УСН). В ходе выездной налоговой проверки за трехлетний период годов инспекция установила, что Общество производило подакцизные товары (новые виды дизельного топлива и мазут) путем смешивания давальческого сырья. Общество не исчисляло и не уплачивало акцизы с произведенных товаров.
В результате налоговой проверки доначисления коснулись:
- Акцизов на дизельное топливо и средние дистилляты на сумму более 150 миллионов рублей.
- НДС на сумму более 21 миллиона рублей.
- Налога на прибыль, налога на имущество, УСН, НДФЛ и соответствующих пеней и штрафов на общую сумму более 170 миллионов рублей.
Причиной доначисления сумм налога стало то, что Общество, производя подакцизные товары, неправомерно применяло УСН и не уплачивало налоги по общей системе налогообложения. Общество оспорило решение о доначислении налогов ФНС в суде. Суд первой инстанции частично удовлетворил требования, но апелляция полностью поддержала налоговый орган. Арбитражный суд округа оставил решения нижестоящих судов без изменения.
Ключевые ошибки Общества: что не позволило отменить налоговые доначисления
Анализ судебного акта выявляет системные ошибки, допущенные Обществом и его защитой, которые привели к проигрышу в налоговом споре с ФНС:
1. Неправильное применение УСН
- Ошибка Общества: Общество, производя подакцизные товары, не имело права применять УСН. Это прямо запрещено Налоговым кодексом РФ (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Урок: если компания производит подакцизные товары, она автоматически теряет право на УСН и обязана переходить на общую систему налогообложения, исчисляя и уплачивая соответствующие налоги, включая акцизы, НДС, и налог на прибыль.
2. Необоснованные ссылки на письма Минфина РФ
- Ошибка Общества: Общество пыталось доказать отсутствие своей вины и правомерность неуплаты акцизов, ссылаясь на письма Минфина РФ.
- Урок: суд отклонил этот довод, поскольку Письма Минфина РФ не имеют статуса нормативного акта, который исключал бы вину или начисление пеней. Разъяснения в письме были некорректно истолкованы и отличались от фактических обстоятельств производства Общества.
3. Не представили убедительные доказательства отсутствия производства подакцизных товаров
- Ошибка Общества: Общество утверждало, что факт производства подакцизных товаров не доказан, так как отсутствуют отчеты о переработке и товарно-транспортные накладные. Также Общество заявляло, что часть мазута находилась на хранении, а не производилась.
- Урок: суды, на основе совокупности доказательств (лицензии на переработку опасных веществ, договора на переработку давальческого сырья, декларации о соответствии ЕАЭС, лабораторные пробы и протоколы испытаний), установили обратное. Довод о хранении мазута был заявлен только на стадии кассации и не имел документального подтверждения.
4. Отсутствие убедительных контраргументов
- Ошибка Общества: Общество не представило новых документов и расчетов, способных опровергнуть доначисления. Доводы сводились к переоценке доказательств, что не входит в полномочия кассационной инстанции.
- Урок: бремя доказывания того, что сумма налогов, определенная налоговым органом расчетным путем, не соответствует фактическим условиям деятельности, лежит на самом налогоплательщике.
Результат: доначисления оставлены в силе
Арбитражный суд округа оставил решения нижестоящих судов без изменения, а кассационную жалобу Общества – без удовлетворения.
Это означает, что Обществу придется уплатить доначисления налогов (акцизы, НДС, налог на прибыль и т.д.), пени и штрафы на общую сумму более 170 миллионов рублей.
Уроки для бизнеса в налоговых спорах по акцизам и НДС
- Специфика акцизов и УСН: производство нефтепродуктов путем смешения является объектом обложения акцизами. Компании на УСН должны крайне внимательно относиться к производству подакцизных товаров, так как это автоматически исключает право на УСН.
- Разъяснения Минфина не панацея: письма Минфина РФ не всегда могут служить безусловным основанием для освобождения от ответственности, если они не адресованы конкретному налогоплательщику или неточно применяются к его ситуации.
- Доказательственная база – главное: без полных и убедительных доказательств реальности и характера операций оспорить доначисление налогов крайне сложно. Бремя доказывания лежит на налогоплательщике, когда налоговый орган применяет расчетный метод.
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19 сентября 2025 г. по делу № А19-2579/2024
Налоговые споры, акцизы, НДС, доначисления? Не рискуйте миллионами!
Сложные налоговые ситуации требуют глубоких знаний и точного расчета. Наши эксперты окажут профессиональное налоговое консультирование, помогут разобраться в специфике акцизов, оспорить доначисления налогов и защитить ваш бизнес от необоснованных претензий ФНС. Обратитесь к нам, чтобы ваш бизнес был в полной безопасности!
